Что делать с корректировкой таможенной стоимости?

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – головная боль и одна из главных проблем импортёров уже долгие годы. Несовершенство таможенного законодательства, инструментов администрирования и действующей СУР приводят к постоянным спорам между импортерами и таможней по проблемам таможенной стоимости товара.

Таможенная стоимость товара 

Подсчёт таможенных платежей, которые декларант должен оплатить в бюджет производится на основании таможенной стоимости товара. Несогласие таможни с заявляемой стоимостью товара приводит к её корректировке и необоснованному доначислению таможенных платежей. При расчёте таможенной стоимости декларант обязан учесть следующие расходы:

• Прямые траты на полную оплату стоимости товара;
• Затраты на перевозку товара, включая все сопутствующие расходы на доставку товара;
• Издержки на страхование груза (если таковые предусмотрены условиями сделки);
• Прочие сопутствующие затраты и платежи (оформление разрешительных документов, комиссионные или лицензионные платежи, расходы на упаковку товару, оплату сопутствующих услуг и прочее)

Распространённым основанием для корректировки таможенной стоимости является именно невключение декларантом тех или иных платежей в таможенную стоимость товара.

Методы определения таможенной стоимости

Для определения таможенной стоимости используется 6 методов, которые должны применяться последовательно, один за другим.

• Первый метод – по фактической стоимости сделки с товарами;
• Второй метод – по сделке с идентичными товарами;
• Третий – по однородным товарам;
• Четвёртый – на основе вычитания стоимости;
• Пятый – на основе сложения стоимости;
• Шестой – резервный метод

На практике четвёртый и пятый методы фактически вообще не используются, второй и третий методы используются чаще. Основным методом является первый – оценка по цене сделке с ввозимыми товарами. Фактурная стоимость товара со всеми сопутствующими расходами, подлежащими включению в структуру цены, и есть фактическая таможенная стоимость товара.

На практике, таможня часто как раз и отказывает в применении первого метода. При наличии признаков недостоверности таможенные органы осуществляют контроль таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости

Общий срок таможенного контроля составляет 3 года. Контроль таможенной стоимости может осуществляться как на этапе до выпуска, так и после выпуска товаров в свободное обращение. Возможны 2 варианта решений, принимаемых таможней по результатам контроля таможенной стоимости:

• Таможенная стоимость принимается на заявленном уровне;
• Таможенным органом принимается решение о корректировке таможенной стоимости и в декларацию вносятся изменения.

Если по результатам контрольных мероприятий таможня отказывает в принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то такое решение может быть обжаловано в ведомственном и/или судебном порядке.

КТС до выпуска товара

Корректировка таможенной стоимости до выпуска товаров производится по результатам дополнительной проверки документов и сведений в соответствии со ст. 325 ТК ЕАЭС.

При установлении инспектором признаков, указывающих на некорректные данные о стоимости товара, таможенный орган до выпуска товара направляет декларанту запрос о предоставлении дополнительных документов и пояснений, а также расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей.

Декларант может внести указанное обеспечение уплаты для выпуска товаров, затем предоставить запрошенные инспектором ОКТС документы, доказать заявленную стоимость товара и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.

Импортёру необходимо тщательно проработать запрос таможни, подготовить комплект документов для подтверждения стоимости товара и мотивированный текст ответа, подкреплённый нормативной базой и судебной практикой.

Предлагаем ознакомиться с рекомендациями наших юристов по подготовке ответа на запрос таможни при проверке таможенной стоимости. 

В дополнение к ответу необходимо предоставить аналитику по стоимости аналогичных и однородных товаров, опровергающую выявление таможней такого признака недостоверности сведений как отклонение от среднего ценового уровня (ИТС).

КТС после выпуска товара

Корректировка таможенной стоимости после выпуска товаров может быть проведена в течение 3 лет после их выпуска в свободное обращение. КТС проводится на основании камеральной таможенной проверки или постконтрольных мероприятий.

Камеральная таможенная проверка может охватывать любой период в течение 3-летнего срока таможенного контроля с даты выпуска товаров.

Как правило, при КТС после выпуска товаров импортёру одномоментно доначисляются крупные суммы таможенных платежей. В практике наших юристов есть кейсы, когда импортёрам рыбы и морепродуктов по результатам контроля стоимости после выпуска товаров таможня доначислила платежи за 3 года на 184 миллиона рублей.

Риски проведения корректировки таможенной стоимости после выпуска товаров подтверждает необходимость подготовки и хранения максимально возможного комплекта документов для подтверждения стоимости товара.

Основания для корректировки стоимости

Для принятия решения о корректировке таможенной стоимости товара таможня должна прийти к выводу о том, что заявленные декларантом сведения и представленные в их подтверждение документы являются недостоверными.

Одним из наиболее распространённых оснований для КТС, по мнению таможни и вопреки сложившейся судебной практике, является отличие между указанной декларантом и имеющейся в распоряжении таможни информацией о стоимости данного товара. 

Также достаточно часто таможня указывает на следующие основания для окончательной корректировки:

• Непредоставление отдельных документов (в первую очередь, публичного прайс-листа);
• Замечание к экспортной декларации страны вывоза товаров;
• Несоблюдение структуры таможенной стоимости (в первую очередь, невключение вознаграждения экспедитора, платёжного агента и т.п.);
• Наличие расхождений в представленных документах;
• Невозможность идентифицировать платёж и т.д.

Чаще всего указываемые таможней основания для окончательной КТС необоснованны, поскольку таможня может игнорировать как фактические документы, так и позицию вышестоящих таможенных органов и судебную практику.

Порядок корректировки

При корректировке таможенной стоимости по инициативе таможенного органа порядок следующий:

1. При обнаружении таможней признаков недостоверности сведений о стоимости товара декларанту направляется запрос о предоставлении документов и сведений и расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей;
2. Декларант вносит обеспечение уплаты платежей;
3. Таможня осуществляет выпуск товара в свободное обращение;
4. Декларант в установленный срок ответа на проверку таможенной стоимости предоставляет в таможню запрошенные дополнительные документы;
5. Таможня рассматривает ответ декларанта, после чего либо принимает заявленную декларантом таможенную стоимость товара либо отказывает и выносит решение об окончательной корректировке таможенной стоимости (решение о внесении изменений в сведения, заявленные в таможенной декларации).

Решение о корректировке таможенной стоимости

До вступления в силу ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» решение о корректировке таможенной стоимости оформлялось в виде отдельного акта. На данный момент такая форма решения упразднена и корректировка таможенной стоимости выражается в решении о внесении изменений в ДТ.

При несогласии с решением о корректировке таможенной стоимости в качестве обжалуемого акта необходимо оспаривать именно решение о внесении изменений в ДТ.

Обжалование КТС

Обжалование корректировки таможенной стоимости возможно как в порядке ведомственного оспаривания, то есть, путём подачи жалобы в вышестоящий таможенный орган, так и в судебном порядке. Выбор способа обжалования зависит от фактических обстоятельств дела, самих документов, указанных оснований, региона обжалования, суммы спорных таможенных платежей. В практике наших юристов есть успешные кейсы как по ведомственному оспариванию КТС, так и по обжалованию корректировки таможенной стоимости в суде.

В процентном соотношении, по статистике работы юристов нашего Центра, порядка 60% корректировок успешно оспаривается в судебных инстанциях, а 40% — при обжаловании в рамках ведомственного контроля.

Практика последних лет подтверждает тенденцию по росту удовлетворённых жалоб по итогам ведомственного контроля при оспаривании КТС: с 15%-20% в 2012-2018 гг. до 35%-45% в 2018-2024 гг.

В отдельных случаях ведомственное оспаривание лишено смысла, а в ряде случаев судебный процесс может быть нецелесообразен. Выбор порядка обжалования всего носит индивидуальный характер в зависимости от конкретных обстоятельств и оснований корректировки.

Судебная практика по КТС

За последнее десятилетие судебная практика по корректировке таможенной стоимости существенно поменялась. Если в 2009-2011 годы суды выносили решения в пользу участников ВЭД практически в 90% случаев, то в последние годы количество положительных для декларантов решений суда по спорам о таможенной стоимости составляет 50-60%. Данная тенденция связана, в том числе, и с повышением качества администрирования со стороны таможенных органов.

Как доказать таможенную стоимость товара?

Избежать окончательной корректировки по результатам таможенного контроля не всегда возможно даже при наличии полного комплекта документов и абсолютно прозрачных условий внешнеэкономической сделки. Фискальная функция таможенных органов и обязанность выполнения прогнозного плана по перечислению платежей в бюджет непосредственно влияют на количество КТС. 

Вместе  с тем, как показывает практика, при наличии достаточных документов и грамотной работе импортёра на этапе проведения таможенной проверки обжалование корректировки таможенной стоимости становится достаточно рутинной задачей. Важным элементом положительного результата в подтверждении таможенной стоимости является участие профессионального, опытного таможенного юриста, владеющего всеми нюансами процесса.

Юристы нашей компании подготовили универсальные рекомендации, которые помогут доказать таможенную стоимость товара:

• При планировании поставок необходимо проработать как сам внешнеторговый контракт, так и пакет документов по сделке. Грамотный контракт, учитывающий реалии и специфику таможенного контроля в России, а также качественно подготовленные документы по самой внешнеэкономической сделке значительно снижают риски окончательной корректировки;
• Необходимо заблаговременно изучить перечень запрашиваемых таможней документов и сведений. В случае невозможности предоставления отдельных документов – обязательно подготовить обоснование невозможности их получения;
• Не стоит пренебрегать помощью опытных СПТО, таможенных юристов и брокеров при подготовке ответа в рамках  проведения проверки таможенной стоимости. Грамотно подготовленный ответ значительно повышает шансы как на принятие таможенной стоимости по результатам проверки, так и на положительный результат при возможном обжаловании решения о внесении изменений в ДТ;
• Необходимо изучать и мониторить судебную практику по спорам о корректировке таможенной стоимости в регионе обжалования. Особое внимание стоит уделить постановлениям окружных судов по данной категории дел;
• Внедрение в компанию собственной системы управления рисками по внешнеэкономическим поставкам позволит существенно снизить риски доначисления таможенных платежей после выпуска товаров в свободное обращение.

Если проблему с корректировкой таможенной стоимости не удаётся предотвратить, необходимо направить ресурсы на её решение. Успешное обжалование КТС позволяет не только вернуть таможенные платежи, но и получить конкурентное преимущество по цене импортируемых товаров при дальнейших поставках.